Vergilendirme

Menkul Kıymet Vergilendir...

Menkul Kıymet Vergilendirilmesi

**STOPAJLAR(*)**

	2007	2008
Mevduat Faizi	%15	%15
Repo	%15	%15
A Tipi Fon	%10	%10
B Tipi Fon	%10	%10
Hazine Bonosu, Devlet Tahvili Faiz Geliri	%10	%10
Hazine Bonosu, Devlet Tahvili Alım-Satım Kazancı	%10	%10
Eurobond Faiz Geliri	-	-
Eurobond Alım-Satım Kazancı	-	-
Hisse Senedi Kar Payı	%15 (**)	%15 (**)
Hisse Senedi Alım-Satım Kazancı	%10	%10
Türev Ürünler (forward, swap, opsiyon vb.)	%10	%10
VOB	%0 (***)	%0 (***)

*Yukarıda yerverilen stopaj oranları genel oranlar olup, mükellefiyet türüne göre (tam mükellef kurum/gerçek kişi, dar mükellef kurum/gerçek kişi) farklılık arzedebilmektedir.

** Dağıtan kurum tarafından yapılır.

*** Türkiye'de kurulu vadeli işlem ve opsiyon borsalarında (İzmir VOB'da) yapılan işlemlerden elde edilen gelirlerdeki stopaj oranı 31.12.2008 tarihine %0'dır.

TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERİN
MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

MEVDUAT & REPO FAİZ GELİRİ

2007	2008
%15 stopaj, Yıllık beyana tabi değil, Stopaj nihai vergidir.	%15 stopaj, Yıllık beyana tabi değil, Stopaj nihai vergidir.

MENKUL KIYMET YATIRIM FONLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

2007	2008
Katılma belgelerinin fona iadesinden elde edilen gelirlerde %10 stopaj var. Beyan yok. Sürekli olarak portföyünün en az %51'i İMKB'de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla elde tutulanlar stopaja tabi değil, beyan yok.	Katılma belgelerinin fona iadesinden elde edilen gelirlerde %10 stopaj var. Beyan yok. Sürekli olarak portföyünün en az %51'i İMKB'de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla elde tutulanlar stopaja tabi değil, beyan yok.

HAZİNE BONOSU/DEVLET TAHVİLİ FAİZ GELİRİ

2007	2008
2006 ve sonrası ihraçlı: - % 10 stopaj - beyan yok	2006 ve sonrası ihraçlı: - % 10 stopaj - beyan yok
2006 öncesi ihraçlı kağıtlar için beyan esası geçerlidir. - Stopaj %0 - Enflasyon indirimi var (%37,7). - 26.7.2001-31.12.2005 arası ihraçlı: 205.994,16 YTL'si istisna. (Bu istisna 31.12.2007 tarihinde sona ermiştir.) - 19.000 YTL beyan sınırı var.	2006 öncesi ihraçlı kağıtlar için beyan esası geçerlidir. - Stopaj %0 - Enflasyon indirimi var (oran henüz belli değil). - 19.800 YTL beyan sınırı var.

HAZİNE BONOSU/DEVLET TAHVİLİ ALIM-SATIM KAZANCI

2007	2008
2006 ve sonrası ihraçlı: - % 10 stopaj - beyan yok	2006 ve sonrası ihraçlı: - % 10 stopaj - beyan yok
2006 öncesi ihraçlı kağıtlar için beyan esası geçerlidir. - ÜFE endekslemesi var. - 26.7.2001-31.12.2005 arası ihraçlı: 205.994,16 YTL'si istisna (Bu istisna 31.12.2007 tarihinde sona ermiştir). - 26.7.2001'den önce ihraç edilenlerde:15.000 YTL'si istisna.	2006 öncesi ihraçlı kağıtlar için beyan esası geçerlidir. - ÜFE endekslemesi var. - Diğer alım satım kazançlarıyla birlikte 16.000 YTL'si istisna.

EUROBOND FAİZ GELİRİ

2007	2008
Stopaj yok. Yıllık beyana tabi. Enflasyon indirimi uygulanmaz. 26.7. 2001-31.12.2005 arası ihraçlı: 205.994,16 YTL istisna (Bu istisna 31.12.2007 tarihinde sona ermiştir). Beyan sınırı 19.000 YTL.	Stopaj yok. Yıllık beyana tabi. Enflasyon indirimi uygulanmaz. Beyan sınırı 19.800 YTL.

EUROBOND ALIM-SATIM KAZANCI

2007	2008
2006 ve sonrası ihraçlı; - Stopaja tabi değil, - Yıllık beyana tabi, - ÜFE endekslemesi var (ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla). - Kazancın tutarı ne olursa olsun beyan edilir.	2006 ve sonrası ihraçlı; - Stopaja tabi değil, - Yıllık beyana tabi, - ÜFE endekslemesi var (ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla). - Kazancın tutarı ne olursa olsun beyan edilir.
2006 öncesi ihraçlı; - Stopaja tabi değil, - Yıllık beyana tabi, - ÜFE endekslemesi var. - 26.7.2001-31.12.2005 arası ihraçlı: 205.994,16 YTL'si istisna. (Bu istisna 31.12.2007 tarihinde sona ermiştir). - 26.7.2001'den önce ihraç edilenlerde:15.000 YTL'si istisna.	2006 öncesi ihraçlı; - Stopaja tabi değil, - Yıllık beyana tabi, - ÜFE endekslemesi var. - Diğer alım satım kazançlarıyla birlikte 16.000 YTL'si istisna.

HİSSE SENEDİ TEMETTÜ GELİRİ

2007	2008
%15 stopaj (Temettüyü dağıtan kurum tarafından yapılır; bu gelirin beyanı halinde sözkonusu stopaj hesaplanan gelir vergisinden düşülür.) Yıllık beyana tabi. Temettü gelirinin 1/2 si gelir vergisinden istisna. 19.000 YTL beyan sınırı var.	%15 stopaj (Temettüyü dağıtan kurum tarafından yapılır; bu gelirin beyanı halinde sözkonusu stopaj hesaplanan gelir vergisinden düşülür.) Yıllık beyana tabi Temettü gelirinin 1/2 si gelir vergisinden istisna. 19.800 YTL beyan sınırı var.

HİSSE SENEDİ ALIM-SATIM KAZANCI

2007	2008
1.1.2006'dan sonra alınanlar; - % 10 stopaj - beyan yok İMKB'de işlem gören; 1 yıldan fazla elde tutulup da satılanlar stopaja tabi değil, beyan yok.	1.1.2006'dan sonra alınanlar; - % 10 stopaj - beyan yok İMKB'de işlem gören, 1 yıldan fazla elde tutulup da satılanlar stopaja tabi değil, beyan yok.
1.1.2006'dan önce alınanlarda beyan esası geçerlidir. - Stopaja tabi değil. - İMKB'de işlem gören ve 3 aydan fazla elde tutulanlar vergiye tabi değil. - ÜFE endekslemesi var. - 15.000 YTL istisna var.	1.1.2006'dan önce alınanlarda beyan esası geçerlidir. - Stopaja tabi değil. - İMKB'de işlem gören ve 3 aydan fazla elde tutulanlar vergiye tabi değil. - ÜFE endekslemesi var. - 16.000 YTL istisna var.

OFF-SHORE MEVDUAT FAİZ GELİRİ

2007	2008
Yıllık beyana tabidir. 900 YTL beyan sınırı var	Yıllık beyana tabidir. 960 YTL beyan sınırı var

KANUNLA KURULMUŞ KOOPERATİF, DERNEK, VAKIF vb.

Kanunla kurulmuş olan vakıf, dernek, kooperatif vb. için açılmış olan mevduat ve repo hesapları için herhangi bir muafiyet sözkonusu olmayıp sözkonusu kurumlara ödenen mevduat faizleri de %15 oranında stopaja tabidir.

YABANCI YATIRIM FONU, YABANCI BONO, YURT DIŞI MEVDUAT

Yurtdışında kurulmuş, Türkiye'de SPK'ya kaydettirilmiş olsun veya olmasın tüm yabancı fonlardan elde edilecek gelirler (örnek: Pictet), yabancı bono gelirleri ve yurt dışı mevduat faizi gelirleri beyana tabidir.

Yabancı bono faiz gelirleri ve yurt dışı mevduat faizi gelirleri ile ilgili 2008 yılı için beyan sınırı 960 YTL'dir.

TÜREV ÜRÜNLER

Türkiye'de kurulu vadeli işlem ve opsiyon borsalarında (İzmir VOB'da) yapılan işlemlerden elde edilen gelirlerdeki stopaj oranı 31.12.2008 tarihine %0'dır. Bu tarihten sonra %10 stopaj uygulanacaktır.
Tam mükellef gerçek kişilerin;

VOB dışındaki türev işlemlerinden (forward, swap, opsiyon vb.) elde ettikleri gelirler %10 oranında stopaja tabidir.

Stopaj matrahı olarak; sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına göre oluşan değeri arasındaki fark alınır.

2008 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK VERGİ ORANLARI

2008 yılı menkul kıymet gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyanı halinde uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıda yeralmaktadır.

7.800 YTL'ye kadar	% 15
19.800 YTL'nin 7.800 YTL'si için 1.170 YTL, fazlası	% 20
44.700 YTL'nin 19.800 YTL'si için 3.570 YTL, fazlası	% 27
44.700 YTL'den fazlasının 44.700 YTL'si için 10.293 YTL, fazlası	% 35

BEYANNAME VERME VE ÖDEME ZAMANI

Tam mükellef gerçek kişilerin beyana tabi menkul kıymet gelirlerine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın Mart ayının 25'ine kadar verilir.

Hesaplanan vergi Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.

TAM MÜKELLEF KURUMLAR

Gelirin türüne bakılmaksızın ister menkul sermaye iradı ister alım-satım kazancı olsun gelirin tamamı beyan sınırı olmaksızın kurum kazancına dahil edilir. Ancak yıl içinde stopaj yoluyla ödenen vergiler beyannamede hesaplanan kurumlar vergisinden indirilir. Bu konuda tek bir istisna; iştirak kazancında vardır. Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar payları kurumlar vergisinden istisna tutulur.

DAR MÜKELLEF KİŞİ VE KURUMLAR

Dar mükellef kişi ve kurumların aşağıdaki menkul kıymetlerden elde edecekleri gelirlerden stopaj alınmaz.

1.1.2006'dan sonra ihraç edilen devlet tahvili veya hazine bonosu alım-satım kazançları ve faiz gelirleri,
1.1.2006'dan sonra alınan hisse senetlerinin alım-satım kazançları,
1.1.2006'dan sonra yapılan vadeli işlem sözleşmelerinden elde edilecek gelirler,
Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilecek gelirler.

Dar mükellef kişi ve kurumların mevduat ve repo hesaplarına yapılan faiz ödemelerindeki %15 stopaj uygulaması devam etmektedir. Bununla birlikte stopaj oranının tespitinde, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nda (ÇVÖ) öngörülen oran dikkate alınmaktadır.

Dar mükelleflere ilişkin yukarıdaki vergi avantajlarının uygulanabilmesi için vergi dairesinden alınmış geçerli bir "özel kodlu mukimlik numarası" şarttır.

Gerekli belgelerin (mukimlik belgesi, pasaport, kuruluş belgesi vb.) Bankamıza ibrazı halinde Bankamız tarafından dar mükellef müşterimiz adına "özel kodlu mukimlik numarası" alınmaktadır.

VİRMAN VE FİZİKİ TESLİM

Virmanın Şekli	Stopaj	Bildirim
Başka kurum aynı kişi adına	Stopaj yapılmaz.	Alış tarihi ve alış maliyeti karşı kuruma bildirilir.
Başka kurum başka kişi adına	Stopaj yapılır. (*)	Alış tarihi ve alış maliyeti karşı kuruma bildirilir.
Aynı kurum başka kişi adına	Stopaj yapılır.(*)	Bildirim yapılmaz.
Fiziki teslim	Stopaj yapılmaz.	Alış tarihi ve alış maliyeti karşı kuruma ve TC Maliye Bakanlığı'na bildirilir.

* Mülkiyet devrini öngörmeyen (sözleşmeye istinaden teminat verilmesi, ödünç işlem vb.) virman işlemlerinde stopaj yapılmaz ancak TC Maliye Bakanlığı'na bildirimde bulunulur.

**1.1.2006 öncesi ihraçlı Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarının virmanında stopaj ve bildirim yapılmaz.

Not: "Menkul kıymet gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin olarak yukarıda yerverilen bilgiler Akbank T.A.Ş. tarafından, güvenilir olduğuna inanılan kaynaklardan elde edilen bilgi ve veriler kullanılarak hazırlanmıştır. Akbank, bu bilgilerin doğru, eksiksiz ve değişmez olduğunu garanti etmemektedir. Bu sebeple, okuyucuların, bu siteden elde edilen bilgilere dayanarak hareket etmeden önce, bilgilerin doğruluğunu teyit ettirmeleri önerilir ve bu bilgilere dayanarak aldıkları kararlarda sorumluluk kendilerine aittir. Bilgilerin eksikliği ve yanlışlığından Akbank hiç bir şekilde sorumlu tutulamaz. Ayrıca, Akbank'ın tüm çalışanları ve danışmanlarının, herhangi bir şekilde bilgiler dolayısıyla ortaya çıkabilecek, doğrudan veya dolaylı zararlarla ilgili herhangi bir sorumluluğu yoktur."